作為本輪財稅改革的重頭戲,個(gè)人所得稅(下稱(chēng)“個(gè)稅”)改革需要修訂當前的個(gè)稅法,房地產(chǎn)稅開(kāi)征也需要先立法。不過(guò)在20日公布的《國務(wù)院2017年立法工作計劃的通知》(下稱(chēng)《通知》)中,這兩部法律并未被列入年內力爭完成的項目。
中國社科院財經(jīng)戰略研究院研究員楊志勇告訴第一財經(jīng)記者,這意味著(zhù)今年個(gè)稅改革和房地產(chǎn)稅不大可能正式實(shí)施,不過(guò)相關(guān)改革進(jìn)展還會(huì )繼續推動(dòng)。
為了落實(shí)稅收法定原則,煙葉稅法、船舶噸稅法等被列入今年立法計劃全面深化改革急需的項目中,而預算法實(shí)施條例則列入力爭年內完成項目。
個(gè)稅改革、房地產(chǎn)稅“難產(chǎn)”
在剛結束不久的全國兩會(huì )上,財政部部長(cháng)肖捷在答記者問(wèn)時(shí)表示,目前個(gè)稅改革方案正在研究設計和論證中,未來(lái)將綜合工資薪金、勞務(wù)報酬等按年匯總納稅,同時(shí)對財產(chǎn)轉讓所得繼續實(shí)行分類(lèi)征收,并考慮增加教育支出等專(zhuān)項抵扣,來(lái)降低納稅人負擔。
肖捷并沒(méi)有透露個(gè)稅改革正式實(shí)施的具體時(shí)間,只是強調了當前個(gè)稅改革,需要成熟的社會(huì )配套條件如掌握納稅人的涉稅信息?!鞍凑斩愂辗ǘㄔ瓌t,個(gè)稅改革方案研究制定之后,還需要相應地修改稅法,并提請全國人大常委會(huì )審議?!?
對此,普華永道中國個(gè)人稅務(wù)咨詢(xún)合伙人張健菁告訴第一財經(jīng)記者,今年個(gè)稅改革方案(征求意見(jiàn)稿)未必能向社會(huì )披露。
在2016年的國務(wù)院立法計劃中,個(gè)稅法(修訂)被列入研究項目,由財政部和稅務(wù)總局起草,不過(guò)2017年的國務(wù)院立法計劃披露的全面深化改革急需的項目和力爭年內完成的項目中,卻并沒(méi)有個(gè)稅法(修訂)。
楊志勇告訴第一財經(jīng),個(gè)稅改革難度很大,比如綜合工薪、稿酬等所得等,如何設計合理的稅率及級距就是一大難題。
房地產(chǎn)稅的稅制設計總的方向是,在保障基本居住需求的基礎上,對城鄉個(gè)人住房和工商業(yè)房地產(chǎn)統籌考慮稅收與收費等因素,合理設置建設、交易、保有環(huán)節稅負,促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展,使房地產(chǎn)稅逐步成為地方財政持續穩定的收入來(lái)源。由于牽扯方方面面利益,房地產(chǎn)稅方案設計也較為復雜。
國家行政學(xué)院教授馮俏彬曾告訴第一財經(jīng)記者,按照這一輪財稅改革計劃在2020年基本建立現代財政制度目標,房地產(chǎn)稅可能在2020年左右正式推出。
盡管房地產(chǎn)稅未列入國務(wù)院立法計劃,不過(guò)早在2015年8月,房地產(chǎn)稅已正式列入十二屆全國人大常委會(huì )立法規劃,并在2015年和2016年被列入全國人大常委會(huì )當年立法工作計劃,屬于立法預備項目。
煙葉稅法等稅收法定再邁進(jìn)
根據《通知》,在全面深化改革急需的項目中,稅收征收管理法(修訂)(稅務(wù)總局、財政部起草)、煙葉稅法(財政部、稅務(wù)總局起草),船舶噸稅法(財政部、海關(guān)總署起草)、基礎設施和公共服務(wù)項目引入社會(huì )資本條例(法制辦、發(fā)展改革委、財政部起草)等法律法規被列入。
目前中國18個(gè)稅種中,有15個(gè)稅種由暫行條例形式來(lái)征收。2015年3月,中央審議通過(guò)了《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見(jiàn)》,要求對現行15個(gè)稅收條例修改上升為法律或者廢止的時(shí)間作出了安排。全國人大常委會(huì )法工委負責人曾表示,將力爭在2020年前完成。
此次煙葉稅法、船舶噸稅法等被列入其中,則意味著(zhù)稅收法定原則將邁出重要一步。
煙葉稅是現行15個(gè)稅收條例中首個(gè)啟動(dòng)立法的稅種。2016年10月,財政部和國家稅務(wù)總局公布了《中華人民共和國煙葉稅法(征求意見(jiàn)稿)》(下稱(chēng)《征求意見(jiàn)稿》),將以此取代現行的《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》。
楊志勇告訴第一財經(jīng)記者,煙葉稅法與此前的條例內容基本相同,此次立法主要是為了落實(shí)稅收法定原則,之所以先從煙葉稅開(kāi)始啟動(dòng)立法,是因為其立法難度小、條件成熟。
另外,在《通知》中,財政部起草的預算法實(shí)施條例被列為今年力爭年內完成的項目。值得注意的是,出臺預算法實(shí)施條例也被放在今年財稅改革任務(wù)的首項。
馮俏彬告訴第一財經(jīng)記者,預算法實(shí)施條例主要對新預算法的原則性方向予以細化。而此次預算報告明確提出,今年出臺預算法實(shí)施條例,將更有利于預算法落地。
在政府和社會(huì )資本合作(PPP)模式推廣方面,目前面臨的一大難題是頂層立法缺失。此次國務(wù)院立法計劃中明確提出,將盡快完成基礎設施和公共服務(wù)項目引入社會(huì )資本條例,具體由國務(wù)院法制辦、發(fā)改委和財政部起草。這也意味著(zhù)PPP立法中,將采取條例先行。